Как работать с самозанятыми в 2027 году: новые правила и риски для бизнеса

Сотрудничество с самозанятыми остается удобным способом привлечь специалиста для выполнения конкретной работы или оказания услуги. Однако для организаций и индивидуальных предпринимателей такая модель требует все большей осторожности.

ФНС и трудовая инспекция обращают внимание не только на текст договора, но и на то, как фактически строятся отношения между заказчиком и исполнителем. Если работа самозанятого, по существу, напоминает обычную трудовую деятельность, гражданско-правовой договор могут переквалифицировать в трудовой. Для заказчика это может означать доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов.

Юридическая компания «ЛИГА» разбирает, что необходимо учитывать бизнесу при работе с самозанятыми в 2027 году и как снизить налоговые и трудовые риски.

Что изменилось в работе с самозанятыми

Одно из существенных изменений касается сотрудничества через цифровые платформы.

С 1 октября 2026 года для отдельных видов деятельности действуют ограничения, если самозанятый получает заказы через агрегатор или маркетплейс и работает на одного заказчика 60 и более часов в месяц в течение шести месяцев подряд. При превышении установленного периода платформа должна ограничить дальнейшее взаимодействие этой пары заказчика и исполнителя.

При этом правило не распространяется на прямые договоры, заключенные без участия платформы, а также на заказы, по которым не ведется почасовой учет. Если хотя бы в одном месяце продолжительность работы составила менее 60 часов, шестимесячный период начинает исчисляться заново. В исходном материале ограничения связываются, в частности, со строительством, образованием, консультированием, спортом, сферой развлечений, производством и доставкой еды и операциями с недвижимостью.

Для бизнеса это еще один сигнал: длительная и регулярная работа одного физического лица в интересах одного заказчика становится зоной повышенного внимания контролирующих органов.

Какие компании могут заинтересовать трудовую инспекцию и ФНС

Контроль за сотрудничеством бизнеса с плательщиками налога на профессиональный доход становится более системным.

В частности, значение могут иметь одновременно несколько обстоятельств:

• компания работает с большим количеством самозанятых;
• сотрудничество с каждым исполнителем продолжается несколько месяцев;
• выплаты одному исполнителю имеют регулярный характер;
• существенная часть дохода самозанятого поступает от одного заказчика;
• ранее этот человек работал в компании по трудовому договору.

В исходном материале приведены критерии, при которых сведения о компании могут попасть в поле зрения комиссии по противодействию нелегальной занятости: работа как минимум с 35 самозанятыми, выплаты каждому в среднем от 35 тыс. рублей в месяц и продолжительность сотрудничества более трех месяцев. Отдельно предусмотрена передача сведений об организациях, которые работают минимум с 10 самозанятыми и ранее состояли с ними в трудовых отношениях.

Важно понимать: само по себе количество самозанятых еще не означает нарушения. Контролирующие органы оценивают совокупность обстоятельств и прежде всего проверяют, не маскирует ли договор оказания услуг или подряда фактические трудовые отношения.

Что проверить до заключения договора

До первого платежа желательно провести хотя бы минимальную проверку исполнителя.

1. Действительно ли человек зарегистрирован как самозанятый

Исполнитель может предоставить справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Статус также можно проверить через сервис ФНС.

Проверять его желательно не только при заключении договора, но и в ходе длительного сотрудничества.

Если человек потеряет право применять НПД, порядок налогообложения выплат изменится.

2. Имеет ли он право выполнять такую работу

Режим НПД подходит не для любой деятельности.

В частности, самозанятый не вправе использовать его для перепродажи приобретенных товаров и ряда других операций, прямо исключенных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Поэтому предмет договора необходимо сопоставлять с ограничениями специального налогового режима.

3. Не работал ли исполнитель у вас по трудовому договору

Особое правило действует в отношении бывших работников.

Доход, который физическое лицо получает от своего нынешнего работодателя либо от бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет, не подпадает под специальный режим НПД в обычном порядке.

Поэтому простая схема «уволить сотрудника — зарегистрировать его как самозанятого — продолжить ту же работу» создает серьезный налоговый риск.

4. Не превышен ли лимит дохода

Для применения НПД годовой доход физического лица не должен превышать 2,4 млн рублей.

Лимит рассчитывается с начала календарного года. Отдельного месячного ограничения законодательство не устанавливает.

5. Нет ли у самозанятого работников

Плательщик НПД не вправе иметь работников, с которыми заключены трудовые договоры.

При этом он может привлекать других исполнителей по гражданско-правовым договорам, если фактические отношения также соответствуют гражданско-правовой модели.

Как составить договор с самозанятым

Главная ошибка бизнеса — считать, что достаточно назвать документ «договором оказания услуг», чтобы исключить трудовые риски.

Контролирующие органы оценивают не название документа, а его содержание и фактическое исполнение.

Указывайте конкретный результат

Вместо формулировок:

«Исполнитель выполняет функции маркетолога»;

Лучше определять конкретную услугу или результат, например:

«Исполнитель разрабатывает рекламную кампанию и передает заказчику отчет и рекламные материалы в срок до…»

У гражданско-правового договора должен быть понятный результат, объем работ либо перечень услуг.

Не устанавливайте рабочий график

Формулировки о том, что исполнитель обязан работать, например, с 9:00 до 18:00 пять дней в неделю, существенно повышают риск переквалификации отношений.

Самозанятый не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка заказчика так, как это делает штатный работник.

Не закрепляйте должность

В договоре лучше не писать:

• «водитель»;
• «менеджер»;
• «бухгалтер компании»;
• «администратор».

Для гражданско-правовой модели корректнее описывать работу или услугу, которую исполнитель обязуется выполнить.

Избегайте постоянного подчинения

Заказчик вправе проверять качество и принимать результат.

Однако постоянные распоряжения руководителя, обязательные планерки, ежедневные отчеты о рабочем времени, контроль прихода и ухода могут указывать уже на трудовую модель.

Судебная практика, приведенная в исходном материале, показывает, что при переквалификации учитываются в совокупности регулярность работы, единые тарифы, отсутствие конкретных сроков выполнения задач, работа по графику, подчинение внутренним правилам и использование оборудования заказчика.

Какие условия стоит включить в договор

Хорошо подготовленный договор не устранит нарушения, если стороны фактически ведут себя как работодатель и работник. Но он помогает правильно зафиксировать гражданско-правовую модель отношений.

Статус плательщика НПД

Можно предусмотреть, что исполнитель подтверждает регистрацию в качестве плательщика налога на профессиональный доход и обязан уведомить заказчика об утрате этого статуса.

Например:

Исполнитель подтверждает, что зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, и обязуется незамедлительно уведомить Заказчика об утрате права применять специальный налоговый режим.

Обязанность передавать чек

В договоре желательно отдельно закрепить обязанность исполнителя сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать его заказчику.

Чек имеет принципиальное значение для документального подтверждения расходов организации или ИП.

Самостоятельность исполнителя

Можно прямо указать, что:

• договор имеет гражданско-правовой характер;
• исполнитель самостоятельно организует выполнение задания;
• правила внутреннего трудового распорядка заказчика на него не распространяются;
• трудовая функция и должность ему не устанавливаются.

Но одной такой фразы недостаточно. Фактическое взаимодействие сторон должно ей соответствовать.

Цена и порядок оплаты

Вознаграждение лучше привязывать к конкретной работе, этапу или результату, а не копировать зарплатную модель.

Например:

50% — аванс после заключения договора;
50% — после передачи результата и подписания акта.

Предоплата самозанятому законом не запрещена.

Утрата статуса самозанятого

Для заказчика полезно заранее определить последствия утраты исполнителем статуса плательщика НПД, включая обязанность уведомить об этом и право заказчика прекратить договор в предусмотренном порядке.

Чек самозанятого: зачем он нужен заказчику

После оплаты необходимо получить чек, сформированный через приложение «Мой налог».

Для бизнеса это один из ключевых документов, подтверждающих расчеты с плательщиком НПД.

Сам договор и акт не всегда заменяют чек для целей налогового учета. Исходный материал отдельно рекомендует получать чек после каждой оплаты и дополнительно фиксировать результат работ или услуг актом.

Если сотрудничество продолжается долго, компании полезно организовать внутренний контроль:

договор → проверка статуса НПД → выполнение работы → акт → оплата → чек.

Такая последовательность значительно упрощает подтверждение реальности сделки при налоговой проверке.

Какие признаки особенно опасны

Риск возрастает, когда в отношениях одновременно присутствует несколько признаков:

• исполнитель работает только или преимущественно с одним заказчиком;
• сотрудничество продолжается длительное время;
• каждый месяц выплачивается примерно одинаковая сумма;
• человек фактически занимает определенную должность;
• установлен обязательный график;
• работу контролирует руководитель подразделения;
• исполнитель включен во внутренние рабочие процессы наравне со штатными сотрудниками;
• ему предоставляются рабочее место, техника или транспорт;
• договор автоматически продлевается каждые несколько месяцев;
• вместо конкретного результата оплачивается сам процесс работы.

В приложенной статье среди признаков, которые могут заинтересовать ФНС, отдельно названы жесткий график, постоянная работа на одного заказчика, включение исполнителя в штатное расписание, а также оформление корпоративной почты или пропуска как сотруднику.

Каждый признак по отдельности не обязательно означает наличие трудовых отношений. Оценивается общая картина.

Можно ли постоянно работать с одним самозанятым

Прямого общего запрета на продолжительное сотрудничество нет.

Однако, чем дольше исполнитель оказывает компании однотипные услуги и чем больше эта работа похожа на деятельность штатного сотрудника, тем выше риск вопросов со стороны налоговой или трудовой инспекции.

Поэтому при длительном сотрудничестве особенно важно:

1. ставить конкретные задачи;
2. фиксировать результат;
3. не вводить рабочий график;
4. не включать человека в штатную иерархию;
5. получать документы по каждому этапу;
6. периодически проверять статус плательщика НПД.

Может ли директор или учредитель ООО работать со своей компанией как самозанятый

Здесь необходимо разделять две ситуации.

Директор ООО, состоящий с обществом в трудовых отношениях, не должен параллельно оказывать этой же компании услуги как самозанятый вместо исполнения своих должностных обязанностей.

В отношении учредителя, который не является работником, прямой запрет иной, однако такая схема также может привлечь внимание налоговой, особенно если деятельность самозанятого совпадает с основной деятельностью общества или фактически используется для перераспределения выручки.

Поэтому такие договоры требуют отдельной правовой и налоговой оценки.

Самозанятый и персональные данные

Если для выполнения договора исполнитель получает доступ к данным клиентов, сотрудников или контрагентов, необходимо учитывать требования Федерального закона № 152-ФЗ «О персональных данных».

Особенно это актуально для бухгалтеров, маркетологов, IT-специалистов, курьеров, операторов CRM и других исполнителей, которые получают доступ к Ф. И. О., телефонам, адресам, паспортным сведениям и иной информации.

При передаче персональных данных самозанятому условия их обработки и защиты желательно прямо урегулировать в договоре. Исходный материал также обращает внимание на случаи, когда сам исполнитель становится оператором персональных данных либо обрабатывает их по поручению заказчика.

Что будет, если отношения признают трудовыми

Главный риск для организации или ИП — финансовый.

При переквалификации гражданско-правовой модели контролирующие органы могут поставить вопрос о:

• НДФЛ;
• страховых взносах;
• пенях;
• налоговых штрафах;
• ответственности за нарушение трудового законодательства;
• трудовых гарантиях исполнителя.

При этом спор обычно возникает не из-за одного неудачного пункта договора, а из-за того, что фактические отношения сторон соответствуют признакам трудовых.

Поэтому проверять нужно одновременно и документы, и сложившийся порядок работы.

Чек-лист для бизнеса на 2027 год

Перед началом сотрудничества с самозанятым рекомендуем проверить семь вопросов:

1. Есть ли у исполнителя действующий статус плательщика НПД?
2. Разрешает ли режим НПД выполнять именно эту работу?
3. Не был ли исполнитель вашим работником в течение предыдущих двух лет?
4. Определен ли в договоре конкретный результат работы или услуги?
5. Нет ли обязательного рабочего графика и подчинения внутреннему распорядку?
6. Предусмотрена ли обязанность выдавать чек?
7. Соответствует ли реальная работа тому, что написано в договоре?

Последний пункт — самый важный.

Даже юридически грамотный договор не защитит компанию, если на практике самозанятый ежедневно приходит в офис к определенному времени, работает под контролем начальника, выполняет постоянную трудовую функцию и получает фиксированную выплату дважды в месяц.

Как «ЛИГА» может помочь бизнесу

Если компания регулярно привлекает самозанятых, разумно проверить договорную модель до того, как ей заинтересуются ФНС или трудовая инспекция.

Юридическая компания «ЛИГА» может:

• провести правовой анализ действующих договоров с самозанятыми;
• оценить риск переквалификации отношений в трудовые;
• разработать или скорректировать договор;
• проверить налоговые оговорки и порядок расчетов;
• подготовить документы для ответа на требования налогового органа;
• представить интересы бизнеса при налоговом или трудовом споре.

Нужна проверка договора с самозанятым или всей схемы работы с исполнителями — обратитесь в Юридическую компанию «ЛИГА». Вставленный Markdown